ASTRAの来期予算 ── 販売1,000個から購入額1,090まで
ASTRA Manufacturing の来期の年度予算を、実際に組み立てます。使う数字はここに並べたものだけです。金額の単位は千USD、製品の単位は個、材料の単位はkgです。
| 項目 | 数値 | 単位 | 備考 |
|---|---|---|---|
| 販売予定数量Budgeted Unit Sales | 1,000 | 個 | 需要予測から確定した数量 |
| 販売単価Selling Price | 4.0 | 千USD/個 | 来期は据え置き |
| 期末製品在庫の目標Target Ending FG Inventory | 120 | 個 | 納期短縮のため積み増す |
| 期首製品在庫Beginning FG Inventory | 80 | 個 | 期首の実在庫 |
| 製品1個あたり材料使用量Material per Unit | 2 | kg/個 | 原単位。歩留りは織り込み済み |
| 材料単価Material Price | 0.5 | 千USD/kg | 年間を通じて一定と仮定 |
| 期末材料在庫の目標Target Ending RM Inventory | 300 | kg | 調達リードタイム対策 |
| 期首材料在庫Beginning RM Inventory | 200 | kg | 期首の実在庫 |
Step 1 売上予算をつくる
売上予算は、数量と単価の掛け算だけです。
| 項目 | 金額・数量 |
|---|---|
| 販売予定数量（個） | 1,000 |
| 販売単価（千USD/個） | 4.0 |
| 売上高予算Budgeted Sales（千USD） | 4,000 |
1,000 × 4.0 ＝ 4,000。ここから先で使うのは、金額の 4,000 ではなく数量の 1,000 のほうです。金額は見積損益計算書（Day 20）でもう一度出てきます。
Step 2 生産予算 ── 何個作るか
在庫の箱を1つ描いてから式を起こします。期首に 80個あり、1,000個売り、期末に 120個残したい。足りない分が生産です。
| 項目 | 数量 |
|---|---|
| 販売予定数量Budgeted Unit Sales | 1,000 |
| ＋ 期末製品在庫の目標Target Ending Inventory | 120 |
| 必要な製品の総数 | 1,120 |
| − 期首製品在庫Beginning Inventory | (80) |
| 必要生産量Units to be Produced | 1,040 |
1,000 ＋ 120 − 80 ＝ 1,040。売る数より 40個多く作ることになります。この 40個は、期末に棚へ積み増す分です。
検算のしかた
出した答えを在庫の箱に戻します。期首 80 ＋ 生産 1,040 − 販売 1,000 ＝ 120。期末在庫の目標と一致しました。符号を逆にして 1,000 ＋ 80 − 120 ＝ 960 としてしまった場合、この検算では 80 ＋ 960 − 1,000 ＝ 40 となり、目標の 120 に届かないことがその場で分かります。
Step 3 材料の必要量を出す
材料は、販売量ではなく必要生産量にぶら下がります。ここを販売量から計算すると、以降の数字がすべてずれます。
必要材料量 ＝ 必要生産量 1,040個 × 原単位 2kg/個 ＝ 2,080 kg
販売量 1,000個から計算してしまうと 2,000kg で、80kg 足りません。作るのは 1,040個だからです。
Step 4 直接材料購入予算 ── 何kg買って、いくら払うか
Step 2 とまったく同じ形の引き算を、今度は材料の箱でやります。
| 項目 | 数量・金額 |
|---|---|
| 必要生産量（個） | 1,040 |
| × 原単位（kg/個） | 2 |
| 必要材料量Materials Required for Production（kg） | 2,080 |
| ＋ 期末材料在庫の目標（kg） | 300 |
| − 期首材料在庫（kg） | (200) |
| 必要購入量Materials to be Purchased（kg） | 2,180 |
| × 材料単価（千USD/kg） | 0.5 |
| 材料購入予算額Cost of Materials Purchases（千USD） | 1,090 |
2,080 ＋ 300 − 200 ＝ 2,180 kg。これに単価 0.5 を掛けて、1,090 千USD が来期に材料へ払う予定の金額です。
使う額と、買う額を並べる
同じ材料の話が、2つの数字に分かれます。
| 項目 | 数量(kg) | 金額 | どこへ行く数字か |
|---|---|---|---|
| 生産で使う材料Materials Used | 2,080 | 1,040 | 製造原価 → 見積損益計算書の売上原価 |
| 期中に買う材料Materials Purchased | 2,180 | 1,090 | 買掛金と支払 → 資金予算 |
| 差Increase in RM Inventory | 100 | 50 | 期末の材料在庫 → 見積貸借対照表 |
差の 50 は、材料在庫が 200kg から 300kg へ 100kg 増える分（100 × 0.5 ＝ 50）です。消えたわけでも余計に使ったわけでもなく、棚に残っています。使用額 1,040 と購入額 1,090 のどちらを問われているのかは、問題文の「used／purchased」で読み分けます。
製品1個あたりの材料費
原単位 2kg × 単価 0.5 ＝ 1個あたり 1.0 千USD。販売単価 4.0 に対して、材料費は売価の 25% を占めます。この1個あたりの材料費は、Day 18 以降で労務費や製造間接費と足し合わせるときの土台になります。
期末在庫の目標を動かすと、何が動くか
在庫方針だけを変えて、他の与件はそのままにします。期末製品在庫の目標を 120個から 200個へ引き上げた場合です。
| 項目 | 目標 120 | 目標 200 | 差 |
|---|---|---|---|
| 販売予定数量（個） | 1,000 | 1,000 | 0 |
| 売上高予算（千USD） | 4,000 | 4,000 | 0 |
| 必要生産量（個） | 1,040 | 1,120 | +80 |
| 必要材料量（kg） | 2,080 | 2,240 | +160 |
| 必要購入量（kg） | 2,180 | 2,340 | +160 |
| 材料購入予算額（千USD） | 1,090 | 1,170 | +80 |
売上は 1 も動きません。動いたのは工場と調達の側だけです。増えた 80個 ×1個あたり材料費 1.0 ＝ 80 が、そのまま購入予算額の増加になっています。
在庫を積むという判断は、損益計算書の上ではおとなしく見えます。実際に先に効くのは、工場の負荷と、材料の支払いに要る現金です。右の演習パネルの「実験：数字を動かす」タブで、期末在庫の目標だけを書き換えてみてください。売上高の行が固まったまま、下の3行だけが動きます。
この回で出てきた英語表現
| Expression | 意味 | 使う場面 |
|---|---|---|
| units to be produced | 必要生産量 | 生産予算の答えの行 |
| materials used | 生産に投入した材料（使用） | 製造原価の話をするとき |
| materials purchased | 購入した材料（発注） | 支払と資金繰りの話をするとき |
| target ending inventory | 期末在庫の目標水準 | 在庫方針を数字で置くとき |
| build up inventory | 在庫を積み増す | 生産量が販売量を上回る理由を言うとき |
| drive | （ある数字が別の数字を）決める、動かす | 「販売数量が生産量を決める」と言うとき |
用語集
| 日本語 | English | 定義 |
|---|---|---|
| 年度利益計画 | Annual Profit Plan | 1年分の各予算を束ねた利益の計画。マスターバジェットの中心 |
| 売上予算 | Sales Budget | 販売予定数量と販売単価から売上高を計画する予算。予算編成の出発点 |
| 販売予定数量 | Budgeted Unit Sales | 予算上の販売数量。後続の予算すべての量的な入力になる |
| 生産予算 | Production Budget | 必要生産量を数量で決める予算。金額ではなく個数で表す |
| 必要生産量 | Units to be Produced | 販売量 ＋ 期末製品在庫 − 期首製品在庫 |
| 期末在庫の目標 | Target Ending Inventory | 期末に持っておきたい在庫水準。方針として先に置く数字 |
| 直接材料購入予算 | Direct Materials Purchases Budget | 材料の必要量・購入量・購入金額を決める予算 |
| 必要材料量 | Materials Required for Production | 必要生産量 × 製品1個あたりの材料使用量 |
| 原単位 | Material per Unit | 製品1個を作るのに要する材料の量 |
| 必要購入量 | Materials to be Purchased | 必要材料量 ＋ 期末材料在庫 − 期首材料在庫 |
| 製品在庫 | Finished Goods Inventory | 完成した製品の在庫。生産予算の在庫ブリッジで使う |
| 材料在庫 | Raw Materials Inventory | 未使用の材料の在庫。購入予算の在庫ブリッジで使う |
| マスターバジェット | Master Budget | 売上から資金・見積財務諸表までを連動させた全体予算 |
この教材に登場する企業（ASTRA Manufacturingほか）と人物、および金額はすべて架空です。
特定の国の法令には依拠しない、一般的な会計の考え方を扱います（初版 2026年8月）